In dit artikel:
– Wat is de doorschuifregeling?
– Regels en voorwaarden van de doorschuifregeling
– Hoe werkt de doorschuifregeling?
– Cijfermatige uitwerking van de doorschuifregeling (inclusief rekenvoorbeeld)
– De voor- en nadelen van de doorschuifregeling
– Veelgemaakte fouten
– Wanneer is de doorschuifregeling niet interessant?
Wat is de doorschuifregeling?
Als u (een deel van) uw onderneming overdraagt aan een opvolger, dan wordt dit gezien als een staking van uw bedrijf. Bij een staking betaalt u belasting over de meerwaarde van uw bedrijf. Deze meerwaarde is het verschil in de boekwaarde en de werkelijke waarde van uw onderneming.
De doorschuifregeling is een regeling in de inkomstenbelasting die ervoor zorgt dat u tijdens de overdracht over deze meerwaarde geen belasting betaald. De opvolger neemt de onderneming over tegen de boekwaarde, waardoor u op dat moment niet hoeft af te rekenen.
Regels en voorwaarden van de doorschuifregeling
Om de doorschuifregeling toe te kunnen passen, moet u aan een aantal voorwaarden voldoen.
- U moet uw hele onderneming of een deel daarvan overdragen.
- U mag de onderneming alleen overdragen aan een werknemer of medeondernemer.
- De opvolger moet al minstens drie jaar werknemer of medeondernemer zijn.
- De opvolger moet verdergaan met de onderneming. Het is niet de bedoeling dat de opvolger van plan is de onderneming te verkopen.
- De voortzetter en opvolger moeten samen een verzoek indienen bij de Belastingdienst om de doorschuifregeling toe te passen.
Als u aan deze voorwaarden voldoet, dan kunt u de doorschuifregeling toepassen.
Hoe werkt de doorschuifregeling?
De doorschuifregeling zorgt ervoor dat de belastingclaim over de meerwaarde van de onderneming wordt doorgeschoven naar de opvolger. De opvolger zet de onderneming verder met dezelfde fiscale boekwaarden. Als de opvolger de onderneming in de toekomst staakt of verkoopt, dan moet er mogelijk alsnog belasting worden betaald over de meerwaarde. Er is dus sprake van uitstel van belastingheffing, geen afstel.
Cijfermatige uitwerking van de doorschuifregeling
Rekenvoorbeeld:
| Boekwaarde onderneming | € 100.000 |
| Werkelijke waarde | € 500.000 |
| Meerwaarde | € 400.000 |
Stel u draagt uw onderneming over aan uw zoon, die al vijf jaar meewerkt in de onderneming. Over de meerwaarde moet u inkomstenbelasting betalen. Stel het belastingpercentage is 49,5%. In dat geval zou u € 198.000 aan belasting moeten betalen.
Als de doorschuifregeling wordt toegepast, dan wordt de belastingclaim over de meerwaarde doorgeschoven naar de opvolger. U hoeft op dit moment daarover geen inkomstenbelasting te betalen.
Stel de opvolger draagt de onderneming na vijftien jaar over. De waarde van de onderneming is dan € 1.000.000. Als bij de eerste overdracht geen doorschuifregeling is toegepast en destijds afgerekend over de meerwaarde, is de huidige meerwaarde het verschil tussen € 500.000 en € 1.000.000. Over deze meerwaarde betaalt de opvolger inkomstenbelasting. Bij een tarief van 49,5% moet er € 247.500 belasting worden betaald.
Als destijds de doorschuifregeling is toegepast, is de meerwaarde het verschil tussen € 100.000 en € 1.000.000. Over deze € 900.000 moet bij een tarief van 49,5% € 445.500 aan inkomstenbelasting worden betaald.
Het toepassen van de doorschuifregeling zorgt dus voor uitstel van de belastingheffing, niet van afstel.
De voor- en nadelen van de doorschuifregeling
Voordelen: de doorschuifregeling heeft als voordeel dat de overdrager geen belasting betaalt over de meerwaarde van de onderneming. Dit zorgt ervoor dat u meer geld in uw bedrijf hebt (liquiditeitsvoordeel) wat het makkelijker maakt om de onderneming voort te zetten.
Nadelen: aan de doorschuifregeling zitten ook nadelen. U kunt de regeling alleen gebruiken als u daar samen met de opvolger om verzoekt. De Belastingdienst beslist of dat verzoek wordt goedgekeurd. Verder hoeft de belasting niet meteen te worden betaald, maar dat betekent niet dat deze verdwijnt. De opvolger kan die belasting later alsnog moeten betalen.
Veelgemaakte fouten
De doorschuifregeling geldt alleen voor de belasting die u moet betalen over de meerwaarde van uw onderneming. Over de reguliere jaarwinst bent u wel inkomstenbelasting verschuldigd. Daarnaast geldt de doorschuifregeling alleen voor de inkomstenbelasting. Bij een eventuele (gedeeltelijke) schenking van de onderneming is in beginsel schenkbelasting verschuldigd. Hiervoor is eveneens een bedrijfsopvolgingsregeling, maar hiervoor gelden andere voorwaarden waaraan u moet voldoen.
Wanneer is de doorschuifregeling niet interessant?
Bij de doorschuifregeling betaalt u de belasting niet meteen, maar later. Wilt u niet dat de opvolger die belasting later moet betalen? Dan is deze regeling misschien niet de juiste.
Ook is de regeling minder handig als er geen of weinig extra waarde in de onderneming zit. In dat geval hoeft u nu al weinig of geen belasting te betalen en heeft het geen zin om dit door te schuiven.
Verder kunt u bij deze regeling niet een deel van de onderneming privé houden. U moet de hele onderneming overdragen. Wilt u toch iets zelf houden? Dan kunt u deze regeling beter niet gebruiken.
Hulp nodig?
Denkt u erover om te stoppen met uw onderneming en deze over te dragen? Dan is het verstandig om op tijd te bekijken of de doorschuifregeling bij uw situatie past. In de praktijk zijn de regels vaak best ingewikkeld en soms is het verstandig om ruim van tevoren voor te sorteren op een bepaalde (fiscale) keuze. Neem daarom contact met ons op. Onze adviseurs helpen u graag om de mogelijkheden met u door te nemen.
